Превышение лимита дохода ФОП: последствия и что делать

У каждой группы единого налога есть годовой лимит дохода. Превысить его легче, чем кажется: один крупный контракт в конце года, курсовая разница на валютных поступлениях или предоплата от клиента — и сумма уже за чертой. Рассказываем, какие последствия имеет превышение лимита и что делать, чтобы не потерять деньги.

Какие лимиты действуют

Лимиты дохода на упрощённой системе привязаны к минимальной заработной плате, установленной на 1 января года:

• 1 группа — 167 минимальных зарплат;
• 2 группа — 834 минимальные зарплаты;
• 3 группа — 1167 минимальных зарплат.

Поскольку минимальная зарплата каждый год меняется, меняются и лимиты в гривнах. Считайте не по прошлогодним цифрам, а по актуальным на текущий год.

Что считается доходом

Для ФОП на едином налоге доходом являются все средства, полученные от предпринимательской деятельности, — в момент их поступления. Поэтому в лимит засчитываются:

• оплаты от клиентов, в том числе предоплата за ещё не оказанные услуги;
• поступления в иностранной валюте — по курсу НБУ на дату поступления;
• оплаты наличными и картой через кассу.

Не являются доходом, в частности, возврат ошибочно перечисленных средств или пополнение счёта собственными средствами — но такие поступления стоит правильно оформлять, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Последствия превышения лимита

Если доход превысил лимит группы, наступают два последствия:

1. Сумма превышения облагается по ставке 15% — вместо обычной ставки вашей группы.
2. Нужно сменить группу или систему налогообложения. ФОП 1 и 2 группы переходят в высшую группу, если соответствуют её условиям, или на общую систему. ФОП 3 группы, который превысил свой лимит, переходит на общую систему налогообложения.

Переход происходит со следующего квартала (в некоторых случаях — со следующего месяца), а заявление о смене группы нужно подать в сроки, определённые Налоговым кодексом. Если этого не сделать, риски растут: налоговая может применить ставку 15% ко всему доходу сверх лимита и начислить штрафы за неправильно задекларированные налоги.

Что делать, если лимит уже превышен

• точно посчитайте сумму превышения и дату, когда оно произошло;
• уплатите единый налог по ставке 15% с суммы превышения;
• подайте заявление о переходе в другую группу или на общую систему;
• отразите превышение в декларации за соответствующий период;
• настройте учёт под новую систему налогообложения с первого дня перехода.

Как не допустить превышения

1. Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц и сравнивайте с лимитом.
2. Планируйте крупные поступления. Если до границы остаётся немного, можно договориться с клиентом о сроках оплаты.
3. Учитывайте курс валют — при росте курса доход в гривнах увеличивается.
4. Переходите в высшую группу заранее, а не после превышения: это дешевле и спокойнее.
5. Оценивайте альтернативы. Если бизнес вырос, возможно, стоит подумать об общей системе или ТОВ.

На бухгалтерском сопровождении ФОП мы ежемесячно сверяем ваш доход с лимитом группы и предупреждаем заранее, если вы приближаетесь к границе, — вместе с вариантами, что делать дальше.

Статья носит информационный характер и отражает нормы законодательства на дату публикации или обновления. Перед принятием решений советуем проконсультироваться с бухгалтером.